11 domenii/ 49 proceduri
1. imprumuturi acordate
-
Obţineţi o situaţie nominală a
împrumuturilor acordate personalului şi confruntaţi suma totală cu cele
înscrise în bilanţ.
-
Stabiliţi un tablou de mişcări ale
împrumuturilor în timpul exerciţiului, verificaţi soldurile la deschidere,
analizaţi noile împrumuturi acordate în timpul exerciţiului, a rambursărilor şi
soldurile la sfârşitul exerciţiului.
-
Controlaţi, prin sondaj, corecta
reflectare în contabilitate a clauzelor din contractele de împrumut.
1. Cesiunea titlurilor de
participare
-
Identificaţi ieşirile de titluri de
participare în cursul exerciţiului.
-
Pe baza documentelor juridice
validate, condiţiile de cesiune şi preţurile de cesiune
-
Validaţi calculul plusvalorii de
cesiune şi reluarea eventualelor provizioane pentru deprecierea titlurilor şi
pentru riscuri si cheltuieli aferente.
-
O categorie de titluri, obţinută
prin achiziţii succesive, poate face obiectul unei cesiuni parţiale; în acest
caz, verificaţi metoda de evaluare folosită (FIFO este singura metodă
acceptată) şi principiul permanenţei metodelor
2. Aschiz de titluri imob in timpul ex
-
Identificaţi noile achiziţii ale
exerciţiului; pentru fiecare achiziţie, obţineţi documentele juridice care
validează transferul de proprietate şi asiguraţi-vă că ele au fost înregistrate
în contabilitate la data transferului de proprietate.
-
Daţi atenţie formei juridice a
întreprinderilor în care s-a investit şi faceţi distincţie între achiziţiile de
pe pieţele reglementate şi achiziţiile
negociate
C STOCURI
7 domenii
33 proceduri
Auditul stocurilor
presupune o abordare cantitativă şi una calitativă. Prima abordare constă în
principal în participarea la inventarul anual şi în analiza procedurilor
existente şi aplicate. Abordarea calitativă se referă la analiza costurilor de
producţie şi a costurilor de achiziţie a bunurilor în stoc.
Diligenţele de audit trebuie să permită
asigurarea că sunt respectate principiile separării exerciţiilor contabile şi
permanenţei metodelor de la un exerciţiu la altul
1.Asistenta la inventarul fizic
La finele
exerciţiului stocurile fac obiectul unui inventar fizic, în mod obligatoriu,
indiferent dacă în cursul exerciţiului s-a aplicat metoda inventarului
permanent. Deci trebuie verificată respectarea acestei obligaţii. Asistarea la
inventarul fizic al stocurilor şi revizuirea procedurilor folosite de întreprindere
pentru respectarea acestei obligaţii, fac parte din obligaţiile oricărui audit
asupra situaţiilor financiare; în foarte rare cazuri, în care stocurile sunt
nesemnificative, auditorul poate trece peste aceste obligaţii ale sale.
- Identificaţi diferitele
categorii de stocuri în funcţie de activitatea întreprinderii: mărfuri, materii
prime, în curs de fabricaţie, produse finite. Asiguraţi-vă că societatea a
respectat distincţia ce trebuie făcută între stocuri şi imobilizări pe de o
parte, şi între stocuri şi cheltuielile constatate în avans, pe de altă parte
-Precizaţi dacă
inventarul fizic priveşte toate categoriile de stocuri, în integralitatea lor
sau prin sondaj (inventariere generală şi totală a stocurilor). În practică
societatea nu poate proceda la inventariere prin sondaj dacă în cursul anului
nu a ţinut evidenţa prin metoda inventarului permanent.
-Precizaţi data când s-a
efectuat inventarul fizic şi confruntaţi-l cu datele înregistrate în conturi la
sfârşitul anului aducând ajustările necesare în funcţie de operaţiile dintre
data inventarului şi data închiderii.
-Verificaţi dacă
întreprinderea a redactat şi a adus la zi o procedură scrisă de inventar fizic
anual; identificaţi punctele slabe care ar putea fi ameliorate. Dacă nu are
proceduri scrise, stabiliţi - în funcţie de importanţa stocurilor - dacă
trebuie elaborată o astfel de procedură.
-Identificaţi,
exhaustiv, toate localizările de stocuri; identificaţi dacă sunt stocuri la
terţi şi procedaţi la circularizarea acestora. Concluzionaţi asupra
exhaustivităţii perimetrului inventarului fizic.
-Identificaţi
cazurile de stocuri existente fizic în întreprindere dar care nu îi aparţin
-Verificaţi dacă
toate elementele stocate sunt clasate şi grupate de o manieră care să permită
diminuarea riscurilor de eroare de identificare a lor (riscul de confuzie).
- Asiguraţi-vă că
în cursul inventarului fizic, nu au avut loc mişcări de stocuri care însemnează
cantităţi inventariate eronat. Recomandat este să fie oprite producţia,
recepţiile şi livrările. Dacă nu se poate opri total activitatea trebuie să
existe o procedură de identificare şi de tratare contabilă a fluxurilor care au
avut loc în timpul inventarului fizic.
-Analizaţi
procedurile de colectare a listelor de inventariere; procedura folosită asigură
prevenirea riscului ca anumite liste de inventariere să nu fie centralizate?
-Dacă
întreprinderea utilizează metoda inventarului permanent, obţineţi stocul
teoretic (scriptic) existent la finele exerciţiului, pentru stocurile cu valori
mai importante şi comparaţi-l cu cel obţinut prin inventariere fizică.
-Dacă
întreprinderea utilizează metoda inventarului intermitent comparaţia se face
între stocul obţinut la inventarul fizic şi cel obţinut pe baza stocului de la
inventarul fizic de la închiderea exerciţiului precedent şi a rulajelor de
intrări şi ieşiri din cursul exerciţiului auditat . (Si +
I – E = Sf).
-În cazul
inventarului fizic procedaţi la renumărarea (recântărirea) unor articole
dinainte selecţionate asigurându-vă că aceste articole nu sunt depozitate în
mai multe locuri.
-În cursul vizitei
la locurile de depozitare, identificaţi stocurile depreciate sau fără mişcare.
-Concluzionaţi în
legătură cu calitatea inventarului fizic al stocurilor.
0 comentarii:
Trimiteți un comentariu